Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Освобождение от налогообложения реализация земельного участка как я статья

Напомним, что согласно ст. Как видим, порядок расчета земельного налога прежде всего зависит от того, проведена нормативная денежная оценка земельного участка или нет. На всякий случай повторим, что плательщикам, имеющим право на льготу по этому налогу, следует уменьшить рассчитанную указанным выше образом сумму земельного налога на величину такой льготы. Отнесение земель к той или иной категории осуществляется на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления ст. Определение и изменение целевого назначения осуществляются указанными органами в процессе передачи этих земель в собственность или предоставления в пользование.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс Украины: Раздел XIII. Плата за землю

Запомнить меня. Вопросы в земельной сфере никогда не были простыми. Но вопрос обязанности ФЛП — единщика по уплате земельного налога не утрачивает своей актуальности уже в течение несколько лет, а в последнее время получил особую остроту.

С одной стороны, это объясняется растущим количеством плательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения , а с другой — несовершенством законодательства, не позволяющим сделать однозначные выводы и порождающим ряд коллизионных норм, разрешить которые может законодательная или судебная власть. Но пока еще ни одна из этих ветвей власти не внесла ясности в эту проблему. ФЛП — единщик осуществляет торговую деятельность в магазине, помещение которого является его частной собственностью и расположено на втором этаже трехэтажного здания.

Ни право пользования, ни право собственности на землю под зданием не оформлены. Нужно ли получать нормативную денежную оценку земли, уплачивать налог на землю и представлять отчетность по земле?

Ситуация весьма распространенная: предприниматель, будучи плательщиком единого налога, имеет в собственности нежилое помещение в здании, в котором ведет свою хозяйственную деятельность это помещение может использоваться непосредственно предпринимателем для торговли как магазин, а также может сдаваться в аренду другим лицам.

Вполне обоснованно возникает вопрос: должен ли единщик в таком случае платить земельный налог? Обратим внимание на ключевые аспекты , которые помогут ответить на него:.

В соответствии со ст. Землепользователями признаются юридические и физические лица резиденты и нерезиденты , которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды пп.

Все, казалось бы, ясно. По общему правилу, плательщиком земельного налога является лицо, имеющее зарегистрированное вещное право на земельный участок право собственности, право пользования либо право аренды. При этом фактическое основание для начисления земельного налога — данные государственного земельного кадастра п.

В свою очередь Земельный кодекс Украины ЗКУ дает исчерпывающий перечень документов, подтверждающих право пользования земельным участком, среди которых, несомненно, главенствующая роль отведена договору аренды порядок заключения которого и особые требования к его содержанию установлены Законом Украины от Право пользования земельным участком возникает в силу закона — предписаний ст. Из содержания данных норм следует, что при переходе права собственности на здание, строение либо сооружение к нескольким лицам переходит и право собственности право пользования земельным участком, на котором оно расположено.

Таким образом, несмотря на отсутствие правоустанавливающих документов на земельный участок, предприниматель — собственник нежилого помещения выступает фактическим землепользователем.

И здесь необходимо помнить золотое правило — использование земли в Украине является платным ст. В связи с этим обязанность по уплате земельного налога, если здание находится в собственности нескольких юридических или физических лиц, возникает на основании п. Действительно, п. Речь идет прежде всего о постановлении ВСУ от Задачей этого судебного решения было формирование вывода о том, должно ли физлицо , являющееся собственником нежилого помещения — части здания и собственником либо пользователем земельного участка в размере, пропорциональном части такого нежилого помещения, уплачивать земельный налог , если это физлицо имеет статус субъекта хозяйствования, избирает вид экономической деятельности по предоставлению в наем аренду такого недвижимого имущества и упрощенную систему налогообложения, согласно которой земельный налог не уплачивается.

Возможность освобождения от уплаты налога по другим условиям , например когда отдельно предоставляется в аренду здание, его часть либо нежилое помещение без земельного участка, на котором размещена эта недвижимость, не установлена ;. То есть физлицо с получением статуса субъекта хозяйствования не перестает быть собственником или пользователем земельного участка и не освобождается от обязанности по уплате земельного налога.

При этом предоставление в наем аренду нежилого помещения не означает , что механически автоматически вместе с имуществом арендатору передается и обязанность по уплате налога за земельный участок, на котором оно размещается. Не в пользу ФЛП — единщика ВСУ разрешил еще один спор со схожими обстоятельствами, по результатам рассмотрения которого принято постановление от В нем Суд пришел к аналогичным выводам, а именно: физлицо — собственник нежилого помещения его части в многоквартирном жилом доме является плательщиком земельного налога с даты госрегистрации права собственности на недвижимое имущество.

При этом, исходя из принципа приоритетности норм НКУ над нормами других актов в случае их противоречия, обязанность по уплате земельного налога возникает с даты госрегистрации права собственности на недвижимое имущество , несмотря на отсутствие регистрации права собственности или пользования земельным участком под такими нежилыми помещениями.

Данная позиция стала достаточно неприятным сюрпризом для ФЛП — единщиков. Считаем, что она не должна стать преюдициальной, т. Наши аргументы следующие. Но, как известно, НКУ не обязывает физлиц самостоятельно начислять налог на землю и представлять соответствующую отчетность.

Такая обязанность существует только у юрлиц. Согласно п. В данных случаях собственником нежилых помещений выступает именно физлицо хоть и с предпринимательским статусом, но все же физлицо. Доначисляя ему обязательства по земельному налогу по результатам проверки, налоговые органы действуют по процедуре, которая применяется для юрлиц. А это напрямую противоречит порядку исчисления платы за землю, установленному ст.

Кроме того, такой подход делает невозможным использование физлицом льгот по уплате земельного налога, перечень которых содержит ст. Устанавливая приоритетность норм НКУ над нормами других актов, ВСУ связывает обязанность по уплате земельного налога исключительно с датой госрегистрации права собственности на недвижимое имущество.

Иными словами, возникло право собственности на нежилые помещения в многоквартирном жилом доме либо помещения, являющиеся частью здания, — возникла и обязанность уплачивать налог на землю в размере, пропорциональном части нежилого помещения, независимо от того, зарегистрировано ли право собственности или пользования земельным участком.

При этом на практике могут возникнуть проблемы при начислении налога в таких случаях. В противном случае начисленный налоговиками размер налога можно и нужно обжаловать. Правовая позиция ВСУ основана на том, что право собственности на помещение в здании и право собственности либо право пользования на землю под ним если оно оформлено регистрируется на физлицо.

При этом предпринимательский статус и избранная упрощенная система налогообложения не освобождает такое физлицо от обязанности уплачивать земельный налог. Исходя из этого, условие неуплаты налога при использовании единщиком этой земли для ведения хозяйственной деятельности будет выполняться только в случае, если эта деятельность осуществляется непосредственно на таком земельном участке , а не в здании, расположенном на нем.

ВСУ разграничивает право пользования нежилым помещением в здании и право пользования земельным участком, на котором оно находится. Передача в аренду нежилого помещения не означает механический автоматический переход нанимателю вместе с имуществом и обязанности по уплате земельного налога.

Действительно, нормы ГКУ позволяют разделить право пользования нежилым помещением и право пользования земельным участком под ним: согласно ст. При этом передавать в аренду землю можно только при наличии у собственника правоустанавливающих документов на земельный участок. Как известно, решения ВСУ являются обязательными для исполнения всеми субъектами властных полномочий.

Это значит, что для фискальных органов с учетом проблемы наполнения доходной части бюджетов эти судебные решения станут руководством к действию. Вместе с тем очевидно, что приведенные выше нестыковки могут вызвать вопросы при практическом применении указанных выводов. Возможно, это станет поводом для пересмотра Верховным Судом своей правовой позиции в будущем.

Все права на материалы, размещенные на сайте газеты "Частный предприниматель", охраняются в соответствии с законодательством Украины. При цитировании и использовании любых материалов гиперссылка на сайт газеты "Частный предприниматель" www.

Републикация авторских материалов возможна только с письменного согласия редакции газеты "Частный предприниматель". UA RU. Войти Создать аккаунт Забили логин? Создать аккаунт. Новости газеты.

Все новости Новости газеты Мероприятия и события Наша история. Нормативные документы Документы по налогообложению. Все бланки Плательщикам единого налога Плательщикам налога на доходы Плательщикам единого взноса Книги учета Первичные документы.

Бизнес-истории Полезно для бизнеса. Безопасность бизнеса. Рассылка новостей. Please wait Партнеры газеты. Ситуация ФЛП — единщик осуществляет торговую деятельность в магазине, помещение которого является его частной собственностью и расположено на втором этаже трехэтажного здания. Обратим внимание на ключевые аспекты , которые помогут ответить на него: — является ли такой предприниматель землепользователем в целях обложения земельным налогом; — возникает ли у него обязанность по уплате налога в силу наличия в собственности нежилого помещения; — влияет ли статус плательщика единого налога у предпринимателя на его обязанность уплачивать земельный налог.

Теперь по порядку. Отвечая положительно на этот вопрос, ВСУ аргументировал свое решение так: — упрощенная система налогообложения не освобождает субъекта хозяйствования от исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, установленных п. Возможность освобождения от уплаты налога по другим условиям , например когда отдельно предоставляется в аренду здание, его часть либо нежилое помещение без земельного участка, на котором размещена эта недвижимость, не установлена ; — правовое отношение между собственностью на земельный участок либо пользованием им и обязанностью уплачивать земельный налог не прекращается в случае получения собственником или пользователем земельного участка статуса субъекта хозяйствования и избрания им вида экономической деятельности и системы налогообложения, которые не предусматривают использование земельного участка в хозяйственной деятельности.

Подпишись на рассылку новостей. Мария Золотарева Так, в постановлении от Кроме того, в судебном решении отмечено, что правовое отношение между собственностью на земельный участок либо пользованием им и обязанностью уплаты земельного налога не прекращается в случае приобретения собственником либо пользователем земельного участка статуса субъекта хозяйствования и выбора им вида экономической деятельности и системы налогообложения, которые не предусматривают использование земельного участка в хозяйственной деятельности.

Приобретение в найм аренду нежилого помещения, по мнению ВСУ, не означает, что механически автоматически вместе с имуществом передается и обязанность уплаты налога на земельный участок, на котором он размещен. Достаточно трудно комментировать такую позицию. Надеюсь это только частный случай то есть если имеет место предоставление строения его части в аренду , в остальных же ситуациях осуществление хозяйственной деятельности например, торговой , по мнению того же суда, будет предусматривать фактическое использование плательщиком единого налога земельного участка в хозяйственной деятельности.

Обновить список комментариев RSS лента комментариев этой записи. Добавить комментарий. Вернуться вверх. Количество просмотров: Новый номер! ФЛП-экскурсовод: как оформить деятельность?

Закон о языке: на что обратить внимание Единщик превысил 1 млн — последствия Седельный тягач — не грузовой автомобиль Камеральные проверки у ФЛП. Подпишись на газету. Мы на Facebook. Популярное Адрес: , Украина, Днепр, проспект Слобожанский, 29, к.

Земля и единщики: как сдвинуть краеугольный камень

Светлана Мальшакова. Как подтвердить статус единщика четвертой группы. Из этой статьи вы узнаете: кто может быть плательщиком единого налога далее — ЕН четвертой группы, что является объектом и базой налогообложения, каков порядок регистрации единщиков и представления ими налоговой отчетности.

Светлана Мальшакова. Из этой статьи вы узнаете: как составить налоговую накладную далее — НН в случае осуществления операций, освобожденных от налогообложения.

Запомнить меня. Вопросы в земельной сфере никогда не были простыми. Но вопрос обязанности ФЛП — единщика по уплате земельного налога не утрачивает своей актуальности уже в течение несколько лет, а в последнее время получил особую остроту. С одной стороны, это объясняется растущим количеством плательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения , а с другой — несовершенством законодательства, не позволяющим сделать однозначные выводы и порождающим ряд коллизионных норм, разрешить которые может законодательная или судебная власть.

Земельный налог: порядок расчета

Европейская конвенция по правам человека, статья 9. Конституция Украины, статья Фото: www. Налоговый кодекс Украины: чего ожидать верующим и религиозным организациям? Данный закон, вступающий в силу с 1 января года, непосредственно касается интересов верующих граждан и религиозных организаций, сообщает Институт религиозной свободы. Определение понятий. Для работы, таким образом, указанные лица не должны быть предпринимателями или наемными работниками, тем не менее, в своей деятельности могут использовать наемную работу не более чем одного физического лица. Подпункт

Налог с продажи земли

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Налог с продажи земли законодательством в такой формулировке не установлен.

Прежде всего отметим, что хотя НКУ в интересующем нас вопросе не делает отличий для физических и юридических лиц из числа единоналожников , подход ГФСУ по тем или иным вопросам в зависимости от статуса плательщика по факту различается. Давайте рассмотрим, как именно. По сути, он требует использования земучастков в хоздеятельности единоналожника. Статья 3 ХКУ определяет хоздеятельность как деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленную на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или оказание услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность.

Четвертая группа плательщиков единого налога

В нашей стране многие никак не могут смирится с мыслью о неизбежности налогов и вопрос о плате за землю, как одного из видов налоговых платежей, не является исключением. Одним из местных налогов является налог на имущество, в состав которого и входит плата за землю. Доход, полученный от такой платы является весомым источником наполнения местного бюджета, в связи с чем органы местного самоуправления должны быть заинтересованы в исполнении субъектами хозяйствования, размещенных на их территории своей налоговой обязанности. Принцип платного использования земельных участков закреплен в ст.

.

Осуществляете освобожденные от НДС операции? Составьте правильно налоговую накладную

.

в ст. Земельного кодекса Украины и реализуется органами местного Порядок платы за землю четко регламентирован ст. но такое освобождение не распространяется на арендную плату. Объектом налогообложения выступают земельные участки и паи, которые находятся в .

.

Земельный налог vs единоналожники: покой нам только снится…

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
Комментариев: 5
  1. Софья

    Тарас,скажите пжлст,котороче говоря,допустим я заполняю декларацию ,и не указал, что у меня в банке есть депозит,они как то смогут вынюхать это?

  2. Жанна

    Помоги с вопросом плз,потому что не я один такой,спасибо)

  3. Софрон

    Один лишь момент, самый серьезный. На каком-то этапе потребуют собрать подписи жильцов по своему стояку. Мол, они дают согласие, что тариф теперь будет распределяться не на 10 квартир, например, а на 9, за вычетом Вашей. Потому что как мы знаем, то на отопление в квартирах счетчики не стоят. Он стоит в подвале, один на стояк. И всё, что накрутит, делят на все квартиры по стояку поровну. А если отключиться, то начисление на оставшиеся квартиры, разумеется, больше. Конечно, не все будут такому рады. И часто именно отказ кого-то из соседей становится причиной невозможности перейти на автономку. Поэтому, готовить почву стоит заранее, пока не пошли затраты и не начали закупать оборудование.

  4. acyhdiri

    Думаю, не в деньгах дело, всё глубже.

  5. smithalad

    Молодец! Хорошую и полезную информацию предоставил коллега! Рассказывает без особой подготовки, но смысл передал.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.